Малый и средний бизнес

В республике стимулируется развитие малого и среднего бизнеса, в том числе предоставляется право на применение упрощенной системы налогообложения.

Справочно: гл. 34, Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З (ред. от 26.10.2012) "Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)".

Сфера ее применения – это деятельность субъектов малого предпринимательства с уровнем дохода, не превышающим законодательно установленный размер.

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9 млрд. бел. руб.

Система характеризуется заменой ряда платежей одним налогом и его упрощенным порядком исчисления. Вместе с тем, применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от уплаты импортных и экспортных платежей, гербового, консульского и оффшорного сборов, патентной и государственной пошлины, взносов на социальное страхование, налога на прибыль от долей в хозяйственных обществах и ценных бумаг, а также имущественных налогов при превышении установленных критериев. В частности, земельный налог подлежит уплате, если общая площадь земель плательщика превышает 0,5 га, а налог на недвижимость уплачивается при превышении общей площади всех объектов недвижимого имущества 1500 квадратных метров или при сдаче недвижимого имущества в аренду.

Ограничение возможности применения системы установлено в отношении отдельных видов деятельности, а именно, для организаций и индивидуальных предпринимателей:

•  производящих подакцизные товары (производство алкоголя, табачной продукции и т.п.);
•  реализующих ювелирные изделия;
•  осуществляющих:

• лотерейную деятельность,

• профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг,

• деятельность в рамках простого товарищества (группы),

• деятельность в качестве резидентов свободно-экономических зон, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал» или Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка;

• деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;

•  организаций, осуществляющих:

•  риэлтерскую деятельность,

•  страховую деятельность (страховые организации, в том числе общества взаимного страхования, объединения страховщиков),

•  банковскую деятельность (банки),

•  деятельность в сфере игорного бизнеса;

•  организаций, производящих на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию и уплачивающие единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
•  индивидуальных предпринимателей в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При превышении в течение календарного года валовой выручки нарастающим итогом 12 млрд. бел. руб. и (или) численности работников более 100 организация обязана перейти на общеустановленную систему налогообложения.

Налоговой базой налога при упрощенной системе налогообложения является выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

В настоящее время субъекты хозяйствования могут применять следующие ставки налога при упрощенной системе налогообложения:

два (2) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

пять (5) процентов - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость. Применять данную ставку и не уплачивать налог на добавленную стоимость могут индивидуальные предприниматели и организации со средней численностью не более 50 человек, если объем их валовой выручки не превышает 8 200 000 000 белорусских рублей;

три (3) процента - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;

также ставку три (3) процента могут применять индивидуальные предприниматели и организации розничной торговли, не уплачивающие налог на добавленную стоимость, если в среднем за период с начала года численность их работников не превышает 15 человек и валовая выручка составляет не более 4,1 млрд. бел. руб.

Субъекты хозяйствования с численностью до 15 человек и валовой выручкой до 4,1 млрд. бел.руб., уплачивающие налог по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и могут вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

календарный месяц - для субъектов, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал - для субъектов, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально.

Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.